虽然身为民营企业南京蓝燕石化储运有限公司总经理的钱其连,并没有原油或成品油的进口资质,但是他每天都会记录下国际油价,算一算进口原油或成品油是亏还是赚。在今年国内闹柴油荒的11月初,记者见到钱其连后,就听他算了一笔油价账:现在国际原油平均价为109美元/桶,以6.5桶为一吨、6.4的汇率计算,乘以1.01的关税,加上812元的消费税,再乘以1.17的增值税,加上储运消耗等300元的杂费,即可得出进口原油的花费大约为6600元/吨。
　　但钱其连认为,上下游一体化的石油央企的成本远低于此,而在中石油集团董事长蒋洁敏的眼中,从自采原油到成品油销售,巨额的税费导致中石油的成本并不低。蒋洁敏在中石油10月份的临时股东大会间隙对记者透露,今年中石油集团缴的税费会超过4000亿元,其中超过千亿元的税费有三个:增值税、特别收益金和消费税。石油产业“暴利”和“重税”之间究竟有怎样的秘密?记者近日从中石油集团内部拿到的一份中石油集团从原油勘探到汽柴油销售整个产业链的税费明细单或许能为我们解开谜团。

上游　需要缴纳13种税,是税费“重头戏”
　　中石油所缴纳的税费中,上游环节的税费是相对最重的。
　　从中石油提供的资料中看到,中石油在生产和销售原油的过程中,需缴纳石油特别收益金、资源税、矿产资源补偿费、探矿权使用费、采矿权使用费、企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、耕地占用税、房产税、土地使用税这13种税费。
　　这13种税费中最大的一笔就是石油特别收益金,俗称“暴利税”。石油特别收益金按原油销售收入征收,起征点为40美元/桶,实行超价累计税率。40～45美元的税率为20%,45～50美元的税率为25%,50～55美元税率为30%,55～60美元税率为35%,60美元以上税率为40%。例如,在原油价格100美元/桶的情况下,每桶原油需缴纳石油特别收益金21.5美元。
　　资源税是上游环节缴纳的另一大税费。按照新修订的《中华人民共和国资源税暂行条例》及其实施细则有关规定,石油的资源税税率为销售收入的5%。同样以原油价格100美元/桶为例,其需缴纳的资源税即为5美元/桶。
　　这份税费明细单还显示,开采原油还要缴纳的税费包括:矿产资源补偿费,按原油销售收入的1%费率征收；企业所得税,税率为25%；增值税,税率为17%；城市维护建设税则以纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据,纳税人所在地在市区的,税率7%；教育费附加与城市维护建设税计税基础相同,费率3%；地方教育费附加也与城市维护建设税计税基础相同,费率2%。
　　根据原油开采过程所占用的土地性质和面积不同,还需缴纳:采矿权使用费,按矿区范围面积逐年缴纳,每平方公里每年1000元；探矿权使用费,以勘查年度计算,按区块面积逐年缴纳,从每平方公里每年缴纳100元到每平方公里每年500元；房产税,依照房产余值计算缴纳的税率为1.2%,依照房产租金收入计算缴纳的税率为12%。若占用城镇土地,则缴纳土地使用税,从每平方米年税额0.6元至50元不等；若占用耕地,则缴纳耕地占用税,每平方米5元至50元不等。

中游　消费税该消费者缴,还是企业代缴
　　在炼厂生产和销售成品油的过程中,除了与上游环节同样要缴纳增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、耕地占用税、房产税、土地使用税等税费之外,中石油缴纳最多的则是消费税。中石油提供的税费明细单显示,成品油消费税实行从量定额征收:汽油单位税额为1元/升,折合1388元/吨；柴油单位税额为0.8元/升,折合940.8元/吨；石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油的单位税额也从0.8～1.0元/升不等。
　　根据蒋洁敏的说法,中石油今年缴纳的消费税将超过1000亿元。“消费税应该是消费者交纳的税费,而我国现在执行的是生产者代征。”蒋洁敏说,因此我们用的成品油中包括了消费税,这是生产者代消费者交的。
　　对于“油企代消费者缴纳消费税”的说法,“虽然有一定道理,但最终还是由消费者埋单。”中国石油大学中国油气产业发展研究中心主任董秀成表示,为了方便税款征收,我国的消费税都是从炼油厂出厂后由炼油企业代缴,但代缴的税同时也变成了营业成本,加入到了汽、柴油价格中,经过批发商、加油站,最终还是由消费者来承担。
　　另一方面,对于原油、成品油管道运输过程中形成的管输收入,中石油还要缴纳营业税及相应的城建税、教育费附加,税率为3%。
　　据中投顾问统计,我国汽油价格中,税费约占32%左右,柴油的约占28%左右。与欧洲国家相比,我国税率较低,英国的汽油总税率是61.7%,德国是60.5%,法国是58.1%,意大利是55.4%。但我国税费高于美国,美国汽油的总税率大约是13.2%。

下游　税费转嫁油价,企业带走更多利润
　　在下游销售环节,中石油缴纳的税费与其他企业并无太大差异。
　　中石油提供的资料显示,成品油批发零售过程中需要缴纳的税费包括增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、耕地占用税、房产税、土地使用税等8种税。也就是说,成品油价格变化的主要因素来自于上游原油价格和税费成本。
　　据中投顾问统计,从2010年11月1日到2011年11月22日,布伦特、迪拜和辛塔的原油期货平均价格从81.78美元/桶涨到109.40美元/桶,涨幅为34%；同期,国内成品油价以北京地区93号汽油价格为例,从6.75元/升涨到7.61元/升,涨幅为13%。
　　也就是说,相对于原油成本而言,税费在成品油价格中所占的比例在逐渐提高。“由于大部分税费与原油价格挂钩,因此现行税收机制已成为国际油价带动国内油价上涨的助推器。”中国国际经济交流中心副秘书长陈永杰表示,我国的成品油价格绝对数额虽然不高,但是我国油价占人均GDP的比例远高于美国、英国、日本等国。
　　陈永杰说,作为资源垄断企业,国家应该收走其更多的利润,而不是把垄断所得利润留在企业中。
　　在此情况下,钱其连仍然十分期望对民营企业放开原油和成品油进口的权限,他感叹道,在1998年前后,国内汽柴油只有2000元/吨左右,现在油价这么高,即使想囤油都囤不起。
　　另一方面,在国际油价居高不下的情况下,蒋洁敏则呼吁合并相关税种,提高“暴利税”起征点,适当减轻上游环节的重税负担。
　　　　　　　　据《第一财经日报》

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　　成品油定价机制 尚不够透明
　　5日有业内机构称,截至12月1日,布伦特、迪拜、辛塔三地原油加权均价连续移动变化率已达3.98%,并据此推测从5日起国内新一轮成品油调价“窗口”就已打开。但记者另从其他三家业内机构掌握的这一数据却仅在3.2%左右,表明“窗口”尚未开启。专家认为,这是各机构统计方式差异所致,也是国内定价机制尚不够透明的结果。这已不是业内机构第一次在测算成品油调价“窗口”时出现差异。
　　“其实每家机构的测算都不一定完全准确,原因就是发改委从未把计价公式中所有的参数都公布。”厦门大学中国能源经济研究中心主任林伯强教授告诉记者,计价公式中的关键参数是三地原油变化率,但具体是哪三地发改委却没有公布,目前流传的布伦特、迪拜、辛塔只是一种说法。
　　他认为,即便是参照这三地的油价,还有个权重的问题。原则上说,应该是中国的油从哪里买就从哪里挂靠,但具体到三地的权重分别是多少并不清楚。
　　此外,发改委也没公布过22天的计价周期起始点是哪天、正常加工利润率是多少、计价期满后是与哪一天或是哪一个阶段相比得出的变化率、平均加工成本、适当利润到底是多少等等。
　　由于业内机构在测算油价时主要参照发改委2009年5月出台的《石油价格管理办法(试行)》,但一些数据的取值可能与发改委有区别。当国际油价变化幅度较大时,三地原油22天移动平均价格变化率会远远超过4%,发改委的调价时点也大致与机构预测吻合。当油价波动不大时,变化率常常在4%的临界点,就可能出现预测结果不一致的情形。
　　“总的来说,近期‘窗口’打开的概率的确较大,但即便开启了也未必会调。一方面,此前发改委已有推迟调价的先例；另一方面,国内电价刚涨,油价马上调也不太合适。”林伯强说。
　　　据《上海证券报》